当地时间12月2日，美国国会参议院以51比49通过税改法案。根据税改法案，美国企业税税率将大幅下降，从35%降低到20%。税改还包括个人所得税在内的多项税制都将被简化，现行的多数项目式减税办法将被取消，以较低税率对美国企业转移回国的海外资产进行一次性征税等。

　　美国是世界第一大经济体，它的一举一动对全球经济均会产生重要影响，更何况是号称美国31年来最大的税改法案，当然备受各国关注。中美经济中既有竞争又有互补，对美国减税当然要积极应对，但不必以“军备竞赛”心态看待，因为税务只是经济竞争的一个方面，而且并非零和博弈。

　　对美国而言，此次减税有利有弊。如果对美国全是利好，那美国参议院投票赞成的应该更多，而不是51比49的险胜。这也表明，税改法案对美国未来的影响，还需要时间进行观察，再下结论不迟。

　　一直以来，税收主要强调的是筹集收入功能。但近年来，国际税制改革的趋势显现，其激励功能的重要性更为突出，美国减税立意在此。从理论上说，美国此次减税有利于企业增加投资，吸引资金、人才等经济要素从世界其他市场的回流，此外，还包括招徕严重外流的制造业回归美国等目标。不过减税并不必然导致这些结果，必须有一系列其他条件的助力，减税理论上的作用才能释放出来。总之，税收激励是对经济的间接刺激，刺激的效果有一定的时滞性，也存在不确定性。

　　例如作为特朗普减税计划的重要组成部分的“汇回税”(repatriationtax)，历史上就曾有不太成功的经验。汇回税是指跨国公司或者个人在海外获得收入汇回母国时母国政府对汇回收入征收的所得税。美国2004年曾经实施过一次性“汇回税”减免，当时布什政府将一次性税收降低至5.25%。减税后，跨国公司2005年汇回美国的利润的确增加至3000亿美元，是2004年的820亿美元的2.66倍。但是，2005年美国经济并没有因此明显提升，当年的增速为2.9%，比2004年的3.6%反而更低。不过，美国股市从2005年开始了明显的上升，道琼斯工业股票指数从2004年曾经一度低于10000点上升至2005年底近11000点。跨国公司利润汇回国后回购本公司股票，推动了股市上涨。因此，如果没有其他相关的财政政策加以匹配，引导跨国公司的汇回资金投入到所谓希望发展的制造业和基础设施领域，“汇回税”的影响并不会如期望的那样美好。

　　中美两国税制结构差异很大，可比性不太强。但美国减税对中国的潜在影响是不能忽视的。

　　税收方面，实际上，近年来中国已经打出了一系列减税的“组合拳”，从营业税改增值税到增值税税率四简并三。今年4月，国务院总理李克强在国务院常务会议上告诫有关部门，“许多国家都在酝酿出台减税措施，在新一轮全球竞争中我们要有‘抢跑’意识，用实际举措提高企业的竞争力！”《人民日报》今年5月的一篇文章称，从2012年1月至2017年2月，中国累计减税超过1.2万亿元，98%左右的试点纳税人实现税负下降。当然，宏观税负还可以继续降低，这方面的努力永无止境。

　　税收只是营商环境和国家综合竞争力的组成部分之一，不是全部。对中国来说，还有许多税收之外的问题十分值得注意，它们是构成国家综合竞争力的关键要素。世界10月31日发布的《2018全球营商环境报告》中，中国营商环境便利度排名在全世界为78位，“成绩”并不算好。固然，这个排名有很多可商榷的地方，但同时也给人丰富的启示。对中国来说，全面改革是最根本的红利所在。

(原标题：减税竞争 不是军备竞赛)

(责任编辑：DF372)